1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất
sản phẩm của Công ty:
1.2.1. Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty:
Cùng với quá trình phát triển, Công ty đã không ngừng hoàn thiện bộ
máy tổ chức quản lý của mình để tận dụng hết năng lực sản xuất sẵn có, nhằm
đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao.
Hiện tại bộ máy hoạt động của Công ty được tổ chức thành năm phòng
và ba phân xưởng. Đứng đầu là Chủ tịch HĐQT có quyền quyết định mọi vấn
đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của Công ty…
Có thể khái quát bộ máy quản lý của Công ty cổ phần VIAN qua sơ đồ
sau:
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần VIAN
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát Giám đốc điều hành
PGĐ Kinh doanh PGĐ Sản xuất
P. kế
hoạch
kinh
doanh
P. Tổ
chức
hành
chính
P. kế
toán
tài
chính
P. Kỹ
thuật
KCS
Bộ
phận
nghiên
cứu PT
Phân
xưởng
II
Phân
xưởng
II
Phân
xưởng
III
1.2.2. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty là quy trình sản xuất giản đơn,
có đặc điểm sản xuất khép kín, khối lượng sản phẩm nhiều, mặt hàng sản xuất
ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn. Toàn bộ máy móc thiết bị của Công ty chủ yếu
được nhập từ Nhật, Đức, các nguyên vật liệu chính như malt, hoa, cao… đều
có chất lượng tốt của Pháp, Đức được mua thông qua các Công ty xuất nhâp
khẩu, một số nguyên vật liệu còn lại như gạo, đường… do thị trường trong
nước cung cấp…
Quy trình công nghệ sản xuất bia của Công ty được khái quát theo sơ đồ
sau:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất bia của Công ty Cổ phần VIAN
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Malt
Xay nhỏ
Hồ hoá
Nước
Xử lý
Đun sôi
Đường hoá
Lọc
Nước đường
Nấu
Lọc
Dịch đường
Làm nguội
nhanh
Lên men sơ bộ
Lên men chính
Lên men phụ
Lọc bia
Thành phẩm
Gạo tẻ
Xay nhỏ
Bã
Thu CO2
Hồ hoá
Cặn men
Bia chai
Đóng chai
Bão hoà CO2
Bia hơi
Men giống
Hoa bia
Căn cứ vào qui trình công nghệ và phương pháp sản xuất bia, quá trình
sản xuất bia được chia làm các tổ sản xuất:
1.3. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty:
Với đặc điểm sản xuất và yêu cầu quản lý bộ máy kế toán của Công ty
được tổ chức theo hình thức tập trung: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán. Bộ máy tổ chức gọn nhẹ và khoa
học quán xuyến toàn bộ công tác tài chính của Công ty, được thể hiện theo mô
hình dưới đây:
Sơ đồ 3: Tố chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần VIAN
Hình thức kế toán, hệ thống sổ kế toán tại Công ty Cổ phần VIAN:
Hình thức kế toán mà Công ty đang sử dụng là hình thức Chứng từ ghi
sổ. Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ gốc kế toán tiến hành kiểm tra
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Tổ nghiền Tổ nấu Tổ men Tổ lọc bia Tổ xuất bia
Tổ thanh trùng,
chụp cổ, dán nhãn
Tổ đóng
chai
Tổ rửa chai
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán
Thủ quỹ Kế toán bán hàngKế toán hàng hoá
chứng từ để ghi vào các Sổ kế toán chi tiết. Đối với các nghiệp vụ phát sinh
thường xuyên, số lượng nghiệp vụ nhiều kế toán tiến hành phân loại, tập hợp
vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cuối tháng từ các Chứng từ gốc và
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ghi Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ và Sổ Cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý, căn cứ vào các Sổ chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết số
phát sinh và đối chiếu số liệu với Sổ Cái. Sau đó từ các Sổ Cái kế toán lập
Bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu số liệu với Sổ đăng ký chứng từ ghi
nếu khớp kế toán lập Báo cáo sản xuất, tiêu thụ và lỗ lãi.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ ở Công ty được
thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: Kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty Cổ phần
VIAN
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ QŨY BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
SỔ, THẺ
KẾ
TOÁN
CHI
TIẾT
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG
TỪ GHI SỔ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI BẢNG TỔNG
HỢP CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM,
TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIAN.
2.1. Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tại
Công ty Cổ phần VIAN
2.1.1. Kế toán thành phẩm tại Công ty Cổ phần VIAN:
2.2.1.1. Đặc điểm thành phẩm:
Bia ở dạng thành phẩm sau khi được bộ phận KCS xác nhận đủ tiêu
chuẩn được bơm vào các thùng bão hoà và làm thủ tục nhập kho (nếu là bia
hơi) hoặc đưa đến tổ đóng chai (nếu là bia chai). Bia chai sau khi được đóng
chai, thanh trùng, chụp cổ, dán nhãn được xác nhận đủ tiêu chuẩn sẽ nhập kho
thành phẩm.
Sản phẩm của Công ty chủ yếu được bán cho các đại lý theo phương
pháp bán trực tiếp giữa thủ kho, bộ phận bán hàng và khách hàng. Bộ phận
bán hàng thu tiền trực tiếp của khách hàng. Thành phẩm của Công ty là sản
phẩm do phân xưởng sản xuất chính cung cấp. Công ty không có thành phẩm
do sản xuất phụ hay thuê ngoài gia công chế biến.
2.2.1.2. Tính giá thành phẩm:
Trị giá thành phẩm nhập kho là giá thành sản xuất thực tế, cuối mỗi quý
kế toán mới tiến hành tính giá thành toàn bộ sản phẩm sản xuất ra trong quý.
Việc hạch toán chi phí và tính giá thành được thực hiện riêng cho từng loại:
bia hơi, bia chai, rượu vang. Giá thành sản phẩm bia nhập kho bao gồm các
chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi
phí sản xuất chung.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Tại Công ty Cổ phần VIAN, kế toán xác định giá thành phẩm xuất kho
theo phương pháp giá bình quân gia quyền:
+ Trước tiên kế toán xác định đơn giá bình quân của thành phẩm xuất
kho tính riêng cho từng loại thành phẩm theo công thức:
Đơn giá thành
phẩm xuất kho
=
Trị giá thành phẩm
đầu kỳ
+
Trị giá thành phẩm
nhập kho trong kỳ
Số lít bia quy đổi
tồn đầu kỳ
+
Số lít bia quy đổi nhập
kho trong kỳ
+ Sau đó kế toán xác định trị giá thành phẩm thực tế xuất kho:
Trị giá thành
phẩm xuất kho
trong quý
=
Tổng số lít bia quy đổi
xuất kho trong quý
x
Đơn giá thành phẩm
xuất kho
2.2.1.3. Kế toán chi tiết thành phẩm và quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế toán chi tiết thành phẩm:
Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty Cổ phần VIAN được thực hiện
theo phương pháp thẻ song song:
ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho
thành phẩm về chỉ tiêu số lượng, thẻ được mở cho từng loại thành phẩm: bia
hơi, bia chai, rượu vang. Khi nhận được các Phiếu nhập kho, thủ kho ghi số
lượng thực tế nhập kho vào thẻ kho cột nhập. Để có số liệu ghi vào cột xuất,
thủ kho căn cứ vào các chứng từ bán hàng là hoá đơn GTGT bán hàng phát
sinh trong ngày và các Phiếu xuất kho xuất giới thiệu sản phẩm. Cuối mỗi
tháng, thủ kho mang thẻ kho lên phòng Kế toán đối chiếu số liệu với Sổ kế
toán chi tiết.
ở Phòng Kế toán: Kế toán cũng mở Sổ kế toán chi tiết cho từng loại
thành phẩm tương ứng với thẻ kho. Sổ chi tiết thành phẩm theo dõi hai chỉ tiêu
lượng và tiền. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các Phiếu nhập kho, các hoá đơn
GTGT bán hàng, các Phiếu xuất kho giới thiệu sản phẩm để ghi vào cột số
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
lượng phù hợp. Cuối mỗi tháng kế toán cộng Sổ chi tiết và đối chiếu với thủ
kho về mặt lượng theo các chỉ tiêu: Tồn đầu tháng, nhập trong tháng, xuất
trong tháng, tồn cuối tháng. Tháng cuối quý kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết
thành phẩm các tháng trong quý để tổng hợp số liệu về số lượng thành phẩm
nhập, xuất trong quý để ghi vào dòng luỹ kế phát sinh trong tháng cột lượng.
Căn cứ vào Bảng tính giá thành sản phẩm nhập kho trong quý do kế toán tổng
hợp cung cấp kế toán ghi số tiền nhập kho trong quý vào cột số tiền dòng luỹ
kế phát sinh trong quý. Sau đó sử dụng phương pháp tính giá bình quân gia
quyền để xác định đơn giá bình quân xuất kho thành phẩm trong quý, đồng
thời tính ra giá trị thành phẩm xuất kho trong quý, tồn kho cuối quý và ghi vào
cột số tiền phù hợp dòng luỹ kế phát sinh quý. Kết thúc xong các công việc
trên, kế toán sử dụng số liệu của sổ chi tiết từng thành phẩm để ghi vào Báo
cáo nhập xuất tồn thành phẩm và chuyển báo cáo cho bộ phận kế toán tổng
hợp phục vụ việc xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nhập kho thành phẩm: Bia khi sản xuất hoàn thành bộ phận KCS tiến
hành kiểm tra chất lượng sản phẩm và lập phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm
nhập kho trước khi cho nhập kho. Phiếu này sau đó được gửi lên phòng Kế
toán để làm căn cứ lập phiếu nhập kho. Phiếu lập làm 3 liên đặt dưới giấy than
viết một lần trong đó:
Liên 1: lưu ở phòng kế toán
Liên 2: giao cho thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho định kỳ chuyển trả
phòng Kế toán ghi sổ kế toán
Liên 3: giao cho Kế toán phân xưởng làm căn cứ tính lương sản phẩm
Xuất kho thành phẩm: Công ty sử dụng vé bán hàng, hoá đơn bán lẻ hoặc
hoá đơn GTGT.
Vé bán hàng gồm 4 liên sử dụng trong trường hợp bán bia hơi, vé được in
sẵn số lượng bia bán như 10 lít, 15lít, 20 lít Sau khi thu tiền hàng của khách,
nhân viên bán hàng giao cho khách hàng 3 liên, khách hàng dùng: một liên
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
vào kho nhận hàng, một liên giao cho phòng bảo vệ sau chuyển lên phòng
Kinh doanh tổng hợp và báo sang phòng Kế toán, một liên khách hàng giữ. Vé
thường sử dụng trong các trường hợp khách hàng mua với số lượng ít và vận
chuyển hàng bằng xe máy.
Hoá đơn bán lẻ (mẫu số 1/b QĐ liên bộ TCTK-NT) sử dụng trong trường
hợp bán bia hơi và bia chai cho những khách hàng lấy số lượng nhiều hơn mua
lẻ một chút nhưng vẫn chở hàng bằng xe máy. Hoá đơn bán lẻ được lập làm 4
liên, một liên lưu gốc, 3 liên còn lại giao cho khách hàng và cũng luân chuyển
như hình thức vé đã trình bày ở trên.
Hoá đơn GTGT do Bộ Tài Chính phát hành được bán cho các đại lý
tuyến xa khi mua hàng với số lượng lớn và vận chuyển bia đi tiêu thụ bằng xe
ô tô. Hoá đơn tài chính được lập làm 3 liên: 1 liên lưu tại gốc, 1 liên giao thủ
kho, 1 liên giao cho khách hàng.
ở kho: Sau khi nhận vé, hoá đơn bán lẻ và xuất bia cho khách hàng, thủ
kho nhận sẽ tập hợp các chứng này và ghi vào sổ phụ của thủ kho. Cuối ngày
thủ kho cộng sổ phụ để tính ra lượng bia bán lẻ (bán theo hình thức vé và hoá
đơn bán lẻ) để đối chiếu với nhân viên thống kê - kiểm tra các chứng từ bán
hàng thuộc phòng kinh doanh. Số lượng bán lẻ sau khi đã khớp đúng sẽ được
chuyển cho phòng Kế toán sử dụng để ghi tiếp hoá đơn GTGT cho lượng bia
bán lẻ trên.
Thủ kho và kế toán theo chi tiết thành phẩm chỉ sử dụng duy nhất chứng
từ bán hàng là Hoá đơn GTGT để vào thẻ kho và sổ chi tiết thành phẩm.
2.2.1.4. Kế toán tổng hợp thành phẩm:
Tại Công ty Cổ phần VIAN kế toán tổng hợp sử dụng TK 155 - Thành
phẩm để phản ánh tình hình nhập xuất tồn của toàn bộ thành phẩm.
- Đối với nhập kho thành phẩm: Cuối kỳ căn cứ vào Bảng chi tiết giá
thành từng loại sản phẩm nhập kho, kế toán lập Bảng tổng hợp giá thành sản
phẩm nhập kho. Sau đó sẽ tiến hành lập Chứng từ ghi sổ hạch toán tổng hợp
số thành phẩm nhập kho.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- Đối với xuất kho thành phẩm: Cuối kỳ sau khi kế toán chi tiết đã lập
xong Báo cáo nhập xuất tồn cho từng loại thành phẩm và chuyển sang, Kế
toán tổng hợp lấy số liệu về giá trị thành phẩm xuất kho để lập Chứng từ ghi
sổ.
Các Chứng từ ghi sổ trên sau khi được ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ sẽ sử dụng kết hợp với các Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm để
ghi vào Sổ Cái TK 155.
2.1.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần VIAN:
2.1.2.1. Các phương thức tiêu thụ thành phẩm:
Tại Công ty tiêu thụ thành phẩm được thực hiện theo phương thức tiêu
thụ trực tiếp, và được tổ chức bán hàng tại quầy bán hàng thu tiền tập trung.
Khách hàng sẽ đến quầy trên nộp, nhận lấy các chứng từ mua hàng và mang
đến kho để xuất hàng.
Khi bán hàng cho khách hàng, bộ phận thu tiền tại quầy bán hàng tập
trung sử dụng các chứng từ: Vé bán hàng, hoá đơn bán lẻ hoặc hoá đơn
GTGT.
Khách hàng chủ yếu của Công ty ở trong địa bàn Huyện Đông Anh. Họ
là những người có điểm bán - họ lấy hàng về và bán trực tiếp cho người tiêu
dùng hoặc đem phân phối đến những điểm bán lẻ.
Phương tiện thanh toán chủ yếu là thu trực tiếp bằng tiền mặt, không bán
nợ cho khách hàng, vì vậy Công ty không sử dụng tài khoản 131 để phản ánh.
Sản phẩm Bia hơi đóng chai thuỷ tinh của Công ty được bán theo phương
thức đổi vỏ. Các sản phẩm bán ra chịu thuế GTGT là 10%, chịu thuế suất thuế
TTĐB: đối với bia hơi là 40%, bia chai là 75%, rượu vang là 20%.
2.1.2.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm:
Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm:
Kế toán tại Công ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng & cung cấp
dịch vụ để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét