cho từng công trình. Sở dĩ như vậy bởi vì việc xác định tổng chi phí sản xuất
trong kỳ, xác định lãi lỗ là công ty xác định cho tất cả công trình. Còn chi phí sản
xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ, giá thành trong kỳ, lãi lỗ được thể hiện
trên bảng tính giá thành của công ty.
Cùng với TK 154, TK 632 được dùng để phản ánh giá vốn của thành
phẩm tiêu thụ trong kỳ hay giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao.
Ngoài ra để phục vụ cho việc hạch toán chi phí sản xuất và tính gía thành
sản phẩm công ty còn sử dụng TK khác như: 111, 112, 152, 153, 334, 338.
2.2. Trình tự hạch toán các khoản mục chi phí:
với đối tượng tập hợp chi phí là từng công trình riêng biệt, công ty sử
dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất là phương pháp trực tiếp. Các chi phí
liên quan trực tiếp đến đối tượng nào thì được tập hợp trực tiếp cho đối tượng đó.
Với hàng tồn kho công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để
hạch toán. Điều này chi phối đến toàn bộ các hoạt động hạch toán của công ty,
đặc biệt là công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm .
2.2.1. Hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty CP
XDGT 892.
Để thực hiện quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng lớn
nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với công ty nguyên vật liệu trực tiếp
là khoản mục chi phí cơ bản trong toàn bộ chi phí sản xuất của công ty.
Ở công ty, nguyên vật liệu được sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau,
có tính năng công dụng khác nhau và được sử dụng cho các mục đích khác nhau.
Việc quản lý, sử dụng vật liệu tíêt kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng rất nhiều tới
sự biến động của giá thành và kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị. Do vậy,
công tác hạch toán nguyên vật liệu của công ty đòi hỏi có độ chính xác cao.
Các nguồn cung cấp vật liệu của công ty bao gồm;
- Vật liệu mua ngoài: Đây là nguồn cung cấp vật liệu chủ yếu của công ty.
5
Do các công trình thi công được phân bổ ở nhiều nơi ở xa công tu nên để tạo
thuận lợi và đáp ứng kịp thời của việc cung ứng vật liệu công ty giao cho các đội
thi công tự tìm các nguồn cung cấp vật liệu bên ngoài dựa trên cơ sở định mức
được đưa ra.
Để tiến hành mua ngoài vật liệu, đội trưởng đội thi công hoặc các nhân
viên quản lý tiến hành viết đơn xin tạm ứng. Sau khi được xét duyệt và nhận tiền
tạm ứng, đội trưởng hoặc các nhân viên quản lý chủ động mua ngoài vật liệu và
chuyển tới công trình. Thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho, sau đó, căn cứ vào
nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho vật tư sử dụng cho việc thi công công trình.
Ví dụ ta có tình hình nhập,xuất vật từ tháng 6 đến tháng 12 năm 2006 dể
phục vụ cho công trình quốc lộ 27B- NT Km40–Km44 như sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do- Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 05 tháng 06 năm 2006
Kính gửi: Ban giám đốc Cty XDCTGT 892
Tên tôi: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Quốc lộ 27B- NTkm 40- km44
Đề nghị tạm ứng số tiền: 77.500.000đ
Bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Ký do tạm ứng: Mua đá + cát
Đề nghị duyệt thanh toán cho tôi.
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Tiến
NGƯỜI XIN TẠM ỨNG
Kỷ
6
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng 06 năm 2006
Số: 107
Người nhận tiền: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Kế toán trưởng
Lý do chi: Mua đá + cát
Số tiền: 77.500.000đ
Bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng.
Kèm theo chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền:
Thủ trưởng đơn vị
Tiến
KTT
Tý
Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
HOÁ ĐƠN GTGT
LIÊN 2: GIAO KHÁCH HÀNG
Mẫu số01 GTGT
3LL.EU/2006N 0020970
Đơn vị bán hàng: DN Xây dựng trường phát
Địa chỉ: 103 Thống nhất- PR- NT
Số TK: MST: 4500
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Cty XDCTGT 892
Số TK:
Hình thức thanh toán: CK. MST:010010…
STT Tên HH, DV ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
1 Đá dăm cấp phối M
3
200 150.000 30.000.000đ
2 Cát vàng M
3
500 95.000 47.500.000đ
Tổng số 77.500.000đ
Cộng thành tiền: bảy mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
7
Thuế 5% tiền thuế GTGT: 3.875.000đ
Tổng thanh toán: 81.375.000đ
Viết bằng chữ:
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu số 01- VT
Ban hành theo QĐ
số 1141/TC QĐHĐKT
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06/06/2006
Số 160
Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Kỷ
Theo hoá đơn số 0020970 ngày 06/6/2006
Nhập tại kho số 05
STT Tên quy cách, VT Mã số ĐVT
SL
Đơn giá Thành tiền
Ctừ
Thực
nhập
1 Đá dăm cấp phối M
3
200 150.000 30.000.000
2 Cát vàng M
3
500 95.000 47.500.000
∑ số 77.500.000
Cộng thành tiền: Bảy mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Nhập, ngày 06 tháng 06 năm 2006
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
8
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 21 tháng 06 năm 2006
Kính gửi: ` Ban giám đốc Cty XDCTGT 892
Tên tôi là: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Quốc lộ 27B- NT km 40 ÷ km44
Đề nghị tạm ứng số tiền:103. 709.062đ
Đề nghị duyệt thanh toán cho tôi
Thủ trưởng đơn vị
Tiến
Người xin tạm ứng
Kỷ
PHIẾU CHI
Ngày 21 tháng 6 năm 2006
Số: 112
Người nhận tiền: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Kế toán đội
Lý do chi: Mua nhựa đường
Số tiền: 103.709.062đ
Bằng chữ: Một trăm linh ba triệu bảy trăm linh chín nghìn không trăm sau
mươi hai đồng chẵn.
Kèm theo Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền:
Thủ trưởng đ vị KTT Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
HOÁ ĐƠN GTGT
LIÊN 2: GIAO KHÁCH HÀNG
Ngày 24 tháng 6 năm 2006
Mẫu số 01- GTGT
02KL.EU/2006N
003780
9
Đơn vị giao hàng: Cty TNHH Huy Hoàng
Địa chỉ: PN- NT
Số TK: MST…
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Kỷ
Địa chỉ: Cty XDCTGT 892
Số TK:
Hình thức thanh toán: CK. MST 010010…
STT Tên HH,DV DVT SL Đơn giá Thành Tiền
1 Nhựa đường Esso Tấn 24,8 4.181.817 103.709.062
∑ số 103.709.062
Cộng tiền hàng : 103.709.062
Thiếu 5% tiền thuế GTGT :5.185.453,0
Tổng thanh toán : 108.849.515
Bằng chữ :
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu số 01 – NT
PHIẾU NHÂP KHO
Ngày 24 tháng 06 năm 2006
Số 161
10
Họ tên người giao hàng: Trần Văn Kỷ
Theo hoá đơn số 003780 ngày 24 tháng 06 năm 2006 của công trình
QL27B – NT. Nhập tại kho số 05
TT Tên quy cách VT
Mã
số
ĐVT
SL
Đơn giá Thành tiền
C.từ
Thực
nhập
Nhựa đường ESO Tấn 24,8 4.181.81
7
103.709.062
∑ số 103.709.062
Bằng chữ: Một trăm linh ba triệu bảy trăm linh chín nghìn, không trăm
sáu mươi hai đồng chẵn
Nhập ngày 24 tháng 06 năm 2006
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Mẫu số 02- VT
Ban hành QĐ số 1141 KC
QĐHĐKT
11
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 06 năm 2006
Số 165
Họp tên người nhận: Nguyễn Văn Nam
Đị chỉ: Kỹ thuật
Lý do xuất kho: Thi công đường
Xuất tại kho: Đội XD số 5
TT Tên nhãn hiệu quy cách VT Mã số ĐVT
Số lượng
Đ. Giá Thành tiền
Y/C Thực xuất
1 Đá dăm cấp phối M
3
200 150.000 30.000.000
M
3
500 95.000 47.500.000
∑ số 77.500.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ):(Bảy mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng)
Xuất, ngày 10/06/2006
Phụ trách bộ phận Người nhận Thủ kho
Mẫu số 02- VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 07 năm 2006
Số 166
12
Họ tên người nhận: Hà Quang
Địa chỉ: Tổ nhân công
Lý do xuất kho: Thi công láng nhựa km40 ÷ km44
Xuất tại kho: Số 5
TT
Tên nhãn hiệu quy cách
VT
Mã số ĐVT
Số lượng
Đ. Giá Thành tiền
Y/C Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Nhựa đường ESSO Tấn 24,8 4.181.81
7
103.709.062
∑ số 103.709.062
Bằng chữ: Một trăm linh ba triệu bảy trăm linh chín nghìn không trăm sáu
mươi hai đồng chẵn
Phụ trách bộ phận Người nhận Thủ kho
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ
Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 31 tháng 12 năm 2006
Công trình: Quốc lộ 27B- NT km40
Đội xây dựng số: 05
13
TT
Số phiếu
nhập
Nội dung ∑ số tiền
Phân ra
Ghi chú
Giá chưa
VAT
Thuế VAT
1 160 Đá dăm 31.500.000 30.000.000 1.500.000 06/06/2006
2 160 Cát vàng 49.875.000 47.500.000 2.375.000 06/06/2006
3
161
Nhựa đường
108.894.515
103.709.06
2
5.185.453 24/06/2006
Tổng số
190.269.515.
181.209.06
2
9.060.450
Ninh Thuận, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Kế toán đội
Kỷ
Đội trưởng
Lễ
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ VẬT LIỆU
Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 31 tháng 12 năm 2006
Công trình: Quốc lộ 27B- NT km40
Đội xây dựng số: 05
TT
Ngày
tháng
Số
phiếu
xuất
Nội dung ∑ số tiền Móng Mặt Ghi chú
1 10/6 165 Cát làm móng 47500.000 47.000.000
2 10/6 165 đá làm móng 30.000.000 30.500.000
3 10/7
166
Nhựa đường làm
mặt
103.709.062 103.709.062
Tổng số 181.209.062. 77.500.000 103.709.062
Ninh Thuận, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Kế toán đội Đội trưởng
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét