x1142

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán
tiền lơng và các khoản trích nộp theo lơng
ở công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ
xây dựng H.A.T.
I. Quá trình hình thành và phát triển, chức năng nhiệm
vụ của công ty
1. Quá trình hình thành và phát triển công ty cổ phần t vấn đầu t và công
nghệ xây dựng H.A.T
1. a. Quá trình hình thành
Công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ xây dựng H.A.T, tiền thân là do xí
nghiệp kiến trúc và công ty khảo sát xây dựng công trình I sát nhập năm 1989.
Với tên gọi ban đầu là công ty khảo sát thiết kế và xây dựng công trình I, trực
thuộc liên hiệp các xí nghiệp xây dựng giao thông I.
Đến tháng 7 năm 1993 đợc chính thức đổi tên thành công ty cổ phần t vấn
đầu t và công nghệ xây dựng H.A.T. Theo quyết định thành lập doanh nghiệp số
1353/QĐ/TCBC- LĐ. ngày 5/1/1993 của bộ giao thông vận tải.
* Nội dung đăng ký thành nghề của công ty:
-Nhận t vấn và thiết kế các công trình xây dựng
- Nhận thầu các công việc về xây dựng bao gồm:
1. b. Quá trình phát triển của công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ
xây dựng H.A.T
Trong thời gian từ khi thành lập đến nay, công ty H.A.T đã không ngừng mở
rộng và phát triển, tham gia xây dựng nhiều công trình phục vụ giao thông vận tải
ở cả trong và ngoài nớc
5
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Nâng cấp cải tạo đờng Sơn Dong, Tân Trào, 10 KM đờng Na Hang thuộc tỉnh
Tuyên Quang. Đờng bắc Thăng Long- Hà Nội.
- Các đờng quốc lộ 1A, 2A quốc lộ 5 đờng 138 và đờng cao tốc Láng-Hoà
Lạc
2. Đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của công ty cổ phần t vấn đầu t và công
nghệ xây dựng H.A.T, trong các năm 2005, 2006, 2007
Bảng 1: Bảng về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu
Năm
Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Giá trị SL thực hiện 75.300000000 9835000000
% so năm trớc (tăng) 30,6%
Doanh thu thuần 38.435.327.525 64.330.243.281 76.552.989.431
% so năm trớc 67,37% 19%
Tổng LN trớc thuế 658.562.138 983.289.197 1.081.618.217
% so năm trớc 49,3% 10%
Lợi nhuận sau thuế 493.921.604 737.466.898 8.112.136.662
% so năm trớc 49,3% 10%
(Nguồn số liệu: Phòng ban kế toán công ty)
6
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
3.Bộ máy tổ chức
Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức bộ máy ở công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ
xây dựng H.A.T.
4. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất.
- Quá trình xây dựng thờng đợc chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại gồm
nhiều việc khác nhau. Cụ thể quy trình công nghệ sản xuất của Cty nh sau:
Giám đốc
Phó GĐ nội
chính
Phó GĐ kinh
doanh
Phó GĐ sản
xuất
Phòng
HC C. ty
Phòng tổ chức
CBLĐ - YT
Phòng KT
- TC
Phòng Ktế
- KH
Phòng
VT-TB
Phòng
Kthuật
thi công
Đội
CT
1
Đội
CT
2
Đội
CT
3
Đội
CT
4
Đội
CT
5
Đội
CT
6
Đội
CT
7
Đội
XD
cầu
2
Đội
XD
cầu
1
Đội
TCCG
xưởng
SC
Xuất cho công trình thi công (các đội sản xuất )
Khối lượng công trình
Vật liệu mua về nhập kho
Hoàn thiện công trình
Bàn giao công trình đưa vào sử dụng
7
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
5.Tình hình tài chính
Vốn điều lệ của doanh nghiệp và vốn kinh doanh của doanh nghiệp thuộc
quyền sở hữu của nhà nớc khi mới thành lập công ty có tổng số vốn bao gồm:
Tổng số: 2912832239đ.
Trong đó:
+Vốn cố định : 2.28.636.594đ.
+Vốn lu động : 114.195.645đ.
+Vốn góp liên doanh : 57 0.000.000đ
6.Tổ chức công tác kế toán
ở công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ xây dựng H.A.T, công tác kế
toán đợc hạch toán trên phòng kế toán. Kế toán công ty hạch toán độc lập có niên
độ từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. hình thức nhật ký chứng từ
Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
8
Kế toán trưởng
Kế
toán
vật tư
Kế
toán
tscđ
cpsc,
chi phí
chung
Kế
toán
thủ
quỹ
Kế
toán
TM,
giá
thành
Kế
toán
tiền lư
ơng
BHXH
Kế
toán
thuế và
công
nợ
Kế
toán
tổng
hợp
NH,
TV
Kế toán ở các đội thi công
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
7. Thực trạng phát sinh tiền lơng của công ty cổ phần t vấn đầu t và công
nghệ xây dựng H.A.T. tháng 12 năm 2007

Sơ đồ Hạch toán tiền lơng
Các hình thức trả lơng tại công ty H.A.T, trả lơng theo thời gian:
Đối với công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ xây ng H.A.T, điều kiện để
áp dụng việc trả lơng theo hình thức này là:
* Bảng chấm công : Bảng này đợc dùng để theo dõi công thực tế, làm việc,
ngừng việc , nghỉ hởng BHXH để có căn cứ để tính ra tiền lơng , BHXH trả cho
từng ngời . Đây cũng là bảng dùng để theo dõi quản lý ngời lao động trong công ty
.
9
Các TT,XN
tập hợp
tính lơng
Phòng kế
hoạch xét
duyệt
Phòng TC, LĐ
tiền lơng xét
duyệt
Các phòng
ban tập hợp
tính lơng
Giám đốc
ký duyệt
chi
Phòng kế
toán kiểm
tra
Kế toán thanh
toán kiểm tra
và ghi phiếu chi
Kế toán trởng
kiểm tra và ký
duyệt
Thủ quỹ
chi tiền
Phòng kế
toán lu
chứng từ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Công ty H.A.T Mẫu số 01 DN
Đội 9 Ban hành theo QĐ số 15-BTC
Bảng 13: Bảng chấm công tháng 12 -2007
stt
Họ và tên
Chức
vụ
Cấp
bậc
lơng
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 5 6 7 31
Số công hởng
lơng theo thời
gian
Số công nghỉ
việc hởng
100% lơng
Số công
nghỉ việc h-
ởng % l-
ơng
Số
công
hởng
BHXH
1 Phạm Tiến Lực GĐ 6,03 + + + + + + + 26
2 Lu Đình Tuyến KTT 5,26 + + + + + + + 26
3 Nguyễn thị vạn KT 2,81 + + + + + + + 26
4 Hoàng giang San PGĐ 5,26 + + + + + + + 26
5 Nguyễn Thị Học BS 3,12 + + + + + + + 26
Cộng 112
Ngời duyệt Phụ trách bộ phận Ngời chấm côn
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
10
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Công ty H.A.T Bảng số 14 bảng thanh toán lơng
CT9 Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng
stt Họ và tên Bậc l-
ơng
Hệ số
lơng
Lơng thời gian Phụ cấp Tổng số Nộp
BHXH
Số đợc lĩnh
Số công Số tiền Số tiền ký
1 Phạm tiến lực 7 6,03 26 2.713.500 94.000 2.807.500 168.450 2.640.000
2 Lu đình tuyến 6 5,26 26 2.367.000 84.000 2.451.000 147.060 2.304.000
3 Nguyễn thị Lan 2 2,81 26 1.264.500 1.264.500 75.870 1.189.000
4 Hoàng Gia Sơn 6 5,26 26 2.367.000 84.000 2.451.000 147.060 2.303.940
5 Nguyễn thi học 4 3,12 26 1.404.000 1.404.000 84.240 1.319.700
Cộng 10.116.000 262.000 10.378.000 622.680 9.756.700
Ké toán thanh toán Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên ) ( Ký , họ tên )
11
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

Cùng với bảng thanh toán tiền lơng kế toán còn phải lên bảng kê chi tiết
cho từng tổ , đội , bảng kê chi tiết gồm có 2 bảng , một bảng dùng để tập hợp phân
loại từng loại chi phí , một bảng dùng để tập hợp số BHXH , BHYT , KPCĐ .
Trích tờ kê chi tiết tập hợp TK 627 và TK 642 của cổ phần t vấn đầu t và
công nghệ xây dựng H.A.T, tháng 12 năm 2007.
Bảng kê chi tiết tập hợp chi phí.
Khối cơ quan Tờ kê chi tiết
Bảng số 15 tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng
STT Diễn giải Ghi có TK 334 ghi Nợ các TK khác
TK 627 TK 642
1 Khối cơ quan 70.122.756
2 Các đội 10.531.200
Cộng 10.531.200 70.122.756
Kế toán còn phải tính ra các khoản trích nộp BHXH , BHYT , KPCĐ tập
hợp lên tờ kê chi tiết.Trích tờ kê chi tiết ( Bảng số 16)
Công ty H.A.T
Khối cơ quan Tờ kê chi tiết
Bảng số 16 tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng
stt Diễn giải TK đối
ứng
BHXH
(20%)
BHYT
(2%)
KPCĐ
(2%)
Cộng
1 Khối cơ quan 642 10.518.413 1.402.455 1.402.455 13.323.323
2 Các đội 627 1.579.68 210.624.210. 210.624 2.000.928
Cộng 10.676.381 1.613.079. 1.613.07
9
15.324.251

12
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Bảng số 17 : Bảng kê chi tiết khấu trừ vào lơng của công nhân viên
Đơn vị tính: Đồng
STT Diễn giải Tổng số tiền BHXH (5%) BHYT(1%) Cộng
1 TK 627 10.531.200 526.560 105.312 631.872
2 TK642 70.122.756 3.506.138 701.227 4.207.365
Cộng
80.653.956 4.032.698 806.539 4.839.237
Dựa vào các tờ kê chi tiết kế toán tiền lơng tiến hành nên bảng phân bổ tiền l-
ơng cho toàn công ty (Bảng số 27)
Sau đó từ các tờ kê chi tiết kế toán tiến hành phân bổ chi phí nhân công quản
lý vào các công trình theo tiêu thức phân bổ
Hình thức thanh toán nếu thanh toán bằng tiền tạm ứng đòi hỏi phải có giấy
thanh toán tiền tạm ứng , giấy này phải đợc ghi chi tiết từng phần.
Trờng hợp thanh toán bằng tiền mặt kế toán dựa vào thanh toán tiền lơng tiến
hành viết phiếu chi .
Phiếu chi Mẫu số :02-DN
Tổ CT9 Ngày 15 tháng12 năm 2007 Theo quyết định 15-BTC
Nợ TK 334:
Có TK 111:
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Nghĩa
Đơn vị: khối cơ quan
Lý do chi: chả lơng cho công nhân viên
Số tiền: 7.047.232 (Viết bằng chữ): bảy triệu không trăm bốn mơi bảy nghìn hai
trăm ba mơi hai đồng.
Kèm theo 1 chứng từ gốc:
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): bảy triệu không trăm bốn mơI bảy nghìn hai
trăm ba mơi hai đồng.
Thủ quỹ Ngời nhận tiền thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Sau đó kế toán tiền mặt sẽ tiến hành phản ánh lên nhật ký chứng từ số 1
* Hình thức trả lơng theo sản phẩm
13
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Theo hình thức này tiền lơng phải trả cho ngời lao động sđợc tính theo số l-
ợng và chất lợng sản phẩm công việc hoàn thành , để trả lơng đợc theo hình thức
này công ty cổ phần t vấn đầu t và công nghệ xây dựng H.A.T tính đơn giá tiền l-
ơng sản phẩm bằng cách dựa vào bảng nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành
.
Trích biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành Bảng số 18 .
Cùng với bảng chấm công kế toán tiền lơng tiến hành tính lơng cho từng cá nhân
theo thang bậc lơng và năng suất của từng ngời trong đội xem bảng số 20.
Công ty H.A.T Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Công trình 9 Độc lập Tự do Hạnh phúc
Biên bản nghiệm thu khối lợng Công việc hoàn thành
Công trình: Tuyến thánh ca thành -Bản Biển -QL 34-Cao Bằng
Đoạn tuyến: km96-km106
-Bên giao: Đội công trình 9
-Bên nhận: Tổ sản xuất tổ 1
-Thời gian thi công từ ngày 1/12-21/12/2007
Đơn vị tính: Đồng
TT Hạng mục công việc Đơn vị Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 Đào sửa khuân đờng
km 96-km98
M3 511,42 21286 10.886.000
Cộng 511,42 21.286 10.886.000
Tổ trởng sản xuất Kỹ thật Đội trởng
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Từ bảng nghiệm thukhối lợng công việc hoàn thành kế toán tiến hành lên
bảng chấm công( Bảng số 19)
Trích bảng chấm công:
Công ty H.A.T Bảng chấm công
14

Xem chi tiết: x1142